A demonstração dos fluxos de caixa indicará as alteraçôes ocorridas durante o exercício no saldo das disponibilidades (caixa e equivalentes de caixa) das empresas, e será segregada em três fluxos: operacional, de investimento e de financiamento, podendo ser elaborada pelos métodos direto e indireto. Na elaboração dos fluxos de caixa pelo método direto, as empresas devem:

a

detalhar os fluxos de investimento financeiro em pagamentos a longo prazo, recebimentos correntes, créditos tributários, ativos diferidos e financiamento de ativo imobilizado.

b

detalhar os fluxos das operaçôes em recebimentos de clientes, recebimentos de juros e dividendos, pagamentos a empregados e fornecedores, juros pagos, impostos e outros recebimentos e pagamentos, se houver.

c

realizar a conciliação bancária alinhada com a demonstração de mutação do patrimônio líquido do exercício.

d

remover do lucro líquido as alocaçôes ao período do consumo de ativos de longo prazo e itens cujos efeitos de caixa sejam classificados como atividades de investimento e financiamento das operaçôes.

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